| DBA-Staat |
Artikel |
Quellen-
steuersatz |
Anmerkungen |
| Ägypten |
12 (2) b) |
15 %* |
grundsätzlich |
|
12 (2) a) |
25 %* |
bei Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Warenzeichen |
| Argentinien |
12 (1) |
0 % |
grundsätzlich z.B. bei
Überlassung von Filmen oder Tonbandaufnahmen |
|
12 (2) a) |
15 % |
bei Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen,
künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, wenn es sich bei dem Empfänger um den
Autor oder dessen Erben handelt |
|
12 (2) b) |
15 % |
bei Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen,
Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder die Mitteilung gewerblicher kaufmännischer
oder wissenschaftlicher Erfahrungen |
| Australien |
12 (1) |
10 %* |
|
| Bangladesch |
12 (2) |
10 % |
|
| Belgien |
12 (1) |
0 % |
|
| Bolivien |
12 (1) |
15 % |
|
| Brasilien |
12 (2) b) |
15 % |
grundsätzlich |
|
12 (2) a) |
25 % |
bei Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Warenzeichen |
| Bulgarien |
11 (2) |
5 %* |
|
| China |
12 (2) |
10 %* |
|
| Protokoll-
Notiz 5 |
|
7 %* |
bei Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher kaufmännischer oder
wissenschaftlicher Ausrüstungen Keine
Anwendbarkeit auf Hong Kong und Macau |
| Cote d'Ivoire |
|
|
siehe Elfenbeinküste |
| Dänemark |
14 (1) |
0 % |
|
| Ecuador |
12 (1) |
15 % |
|
| Elfenbeinküste |
12 (2) |
10 %* |
|
| Estland |
12 (2) a) |
5 %* |
Lizenzgebühren für die
Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen |
|
12 (2) b) |
10 %* |
alle anderen
Lizenzgebühren |
| Finnland |
12 Nr. 2 |
5 % |
bei Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen,
Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder gewerblicher, kaufmännischer oder
wissenschaftlicher Erfahrungen |
|
|
0 % |
Urheberrechte
einschließlich Film- und Hörfunklizenzen |
| Frankreich |
15 (1) |
0 % |
|
| Griechenland |
VIII (1) |
0 % |
|
| Großbritannien |
VII (1) |
0 % |
|
|
|
unbeschränkt |
wenn Empfänger der
Lizenzgebühren mit diesen Einnahmen in Großbritannien nicht steuerpflichtig ist (z.B.
charity)
|
| GUS-Staaten |
|
|
siehe UdSSR |
| Indien |
12 (1) |
0 % |
grundsätzlich |
|
12 (2) |
10 %* |
Lizenzgebühren und
Vergütungen für technische Dienstleistungen |
Indonesien
|
12 (1) a |
15 % |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen,
künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken (einschließlich kinematographischer Filme
und Filme oder Bandaufnahmen für Hörfunk oder Fernsehen), von Patenten, Warenzeichen,
Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren |
|
12 (1) b |
10 % |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder
wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer
oder wissenschaftlicher Erfahrungen |
|
12 (1) c |
7,5 % |
Gebühren für technische
Dienstleistungen für Zahlungen ab 1992 |
| Iran |
12 (2) |
10 % |
|
| Irland |
VIII (1) |
0 % |
|
| Island |
12 (1) |
0 % |
|
| Israel |
14 (1) |
0 % |
grundsätzlich |
|
14 (2) |
5 % |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen,
Plänen, geheimen Verfahren oder Formeln oder für kinematographische Filme oder im
Fernsehen verwendete Filme |
|
14 (3) |
5 % |
Vergütungen für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblichen, kaufmännischen oder gewerblichen,
kaufmännischen oder wissenschaftlichen Geräts und für die Erteilung von Auskünften
über gewerbliche, kaufmännische und wissenschaftliche Erfahrungen
|
| Italien |
12 (2) |
5 %* |
grundsätzlich |
|
|
0 % |
Lizenzgebühren für
Urheberrechte und andere ähnliche Zahlungen für die Schaffung oder die Vervielfältigung
literarischer, dramaturgischer, musikalischer oder künstlerischer Werke, einschließlich
kinematographischer Filme und Filme oder Bandaufnahmen für Rundfunk oder Fernsehen |
| Jamaika |
12 (2) |
10 % |
|
| Japan |
12 (2) |
10 % |
|
Jugoslawien
- Bundesrepublik Jugoslawien
- Republik Bosnien und Herzegowina
- Republik Kroatien
- Republik Mazedonien
- Republik Slowenien
|
13 (2) |
10 % |
Das am 26. März 1987 mit
der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien abgeschlossene Abkommen zur
Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom
Vermögen gilt bis auf weiteres für die nebenstehenden Nachfolgestaaten
|
| Kanada |
12 (2) |
10 %* |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder
Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder gewerblicher, kaufmännischer oder
wissenschaftlicher Ausrüstungen oder die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer
oder wissenschaftlicher Erfahrungen, einschließlich Vergütungen jeder Art für
kinematographische Filme sowie Filme und Bildbandaufzeichnungen von Werken
für das Fernsehen |
|
12 (1) und (3) |
0 % |
Lizenzgebühren für
Urheberrechte und andere ähnliche Zahlungen für die Schaffung oder die Vervielfältigung
literarischer, dramaturgischer, musikalischer oder künstlerischer Werke
|
| Kenia |
12 (2) |
15 % |
|
| Korea |
12 (2) b |
15 % |
grundsätzlich |
|
12 (2) a |
10 % |
Lizenzgebühren im Fall von
gewerblichen Investitionen (Lizenzgebühren für die Benutzung oder das Recht auf
Benutzung von Patenten, Mustern, Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren für
gewerbliche Zwecke oder für die Mitteilung gewerblicher oder wissenschaftlicher
Erfahrungen) |
| Kuwait |
12 (2) |
10 %* |
|
| Lettland |
12 (2) a) |
5 %* |
Lizenzgebühren für die
Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen |
|
12 (2) b) |
10 %* |
alle anderen
Lizenzgebühren |
| Liberia |
12 (2) a) |
20 % |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Urheberrechten - ohne kinematographische
Bandaufnahmen für Fernsehen oder Rundfunk - oder Warenzeichen |
|
12 (2) b) |
10 % |
alle anderen
Lizenzgebühren |
| Litauen |
12 (2) a |
5 % |
Benutzung gewerblicher,
kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung |
|
12 (2) b |
10 % |
alle anderen Lizenzgebühren |
| Luxemburg |
15 (3) |
5 % |
|
| Schlußprotokoll Nr. 1 |
|
unbeschränkt |
wenn Empfängerin eine
Holdinggesellschaft ist |
| Malaysia |
12 (1) |
10 % |
grundsätzlich |
|
12 (3) |
unbeschränkt |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen,
künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, kinematographischen Filmen oder
Bandaufnahmen für Fernsehen oder Rundfunk
|
| Malta |
12 (1) |
0 % |
grundsätzlich |
|
12 (2) |
10 % |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Patenten, Warenzeichen, Mustern, Modellen,
Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren, Ausrüstungen oder für die Mitteilung
gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen
|
| Marokko |
12 (2) |
10 % |
|
| Mauritius |
12 (2) |
15 % |
|
| Mexiko |
12 (2) |
10 %* |
|
| Mongolei |
12 (1) |
10 % |
|
| Namibia |
12 (1) |
10 %* |
|
| Neuseeland |
12 (2) |
10 %* |
|
| Niederlande |
15 (1) |
0 % |
|
| Norwegen |
12 (1) |
0 % |
|
| Österreich |
12 (1) |
0 % |
|
| Pakistan |
VIII (1) |
0 % |
|
|
12 (2) |
10 %* |
Lizenzgebühren und
Vergütungen für technische Dienstleistungen |
| Philippinen |
12 (2) |
15 % |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen,
künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, kinematographischen Filmen oder
Bandaufnahmen für Fernsehen oder Rundfunk |
|
|
10 % |
andere Lizenzgebühren
|
| Polen |
12 (1) |
0 % |
|
| Portugal |
12 (2) |
10 %* |
|
| Rumänien |
11 (2) |
10 % |
|
| Russische Föderation |
12 (1) |
0 % |
|
| Sambia |
12 (2) |
10 % |
|
| Schweden |
11 (1) |
0 % |
|
| Schweiz |
12 (1) |
0 % |
|
| Simbabwe |
12 (2) |
7,5 %* |
|
| Singapur |
12 (1) |
0 % |
grundsätzlich |
|
12 (2) |
unbeschränkt |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen,
künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, kinematographischen Filmen oder
Bandaufnahmen für Fernsehen oder Rundfunk
|
| Slowakei |
12 (2) |
5 % |
s. auch Tschechien |
| Spanien |
12 (2) |
5 % |
|
| Sri Lanka |
12 (2) |
10 %* |
|
| Südafrika |
9 (1) |
0 % |
wenn die Lizenzen in
Südafrika der Besteuerung unterliegen |
| Thailand |
12 (2) |
15 % |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Patenten, Warenzeichen, Mustern, Modellen,
Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren, Ausrüstungen oder für die Mitteilung
gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen oder für die Benutzung
oder das Recht auf Benutzung von kinematographischen Filmen oder von Tonbändern für
Fernseh- oder Rundfunksendungen |
|
12 (2) a) |
5 % |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen,
künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken |
| Trinidad u. Tobago |
12 (2) |
10 % |
grundsätzlich |
|
12 (3) |
0 % |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Urheberrechten (außer kinematographischen
Filmen oder Bandaufnahmen für Fernsehen oder Rundfunk) |
| Tschechoslowakei |
12 (2) |
5 % |
Das am 19.12.1980 mit der
Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik abgeschlossene Abkommen zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gilt auch
für die Tschechische Republik und Slowakische Republik über den 31.12.1992
hinaus fort. |
| Türkei Protokoll-Nr.
5 |
12 (2) |
10 % |
|
| Tunesien |
12 (2) b) |
15 % |
Lizenzgebühren, die für
die Gewährung von Lizenzen zur Benutzung von Patenten, Mustern oder Modellen, Plänen,
geheimen Formeln oder Verfahren, Warenzeichen oder die Vermietung des Rechts auf Benutzung
von kinematographischen Filmen oder Fernsehfilmen gezahlt werden |
|
12 (2) a) |
10 % |
Lizenzgebühren, die für
die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen,
künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken mit Ausnahme kinematographischer Filme und
Fernsehfilme und für die Mitteilung landwirtschaftlicher, gewerblicher, kaufmännischer
oder wissenschaftlicher Erfahrungen oder als Vergütungen für wirtschaftliche oder
technische Studien gezahlt werden |
UdSSR
- Republik Weißrußland
- Republik Armenien
- Aserbaidschanische Republik.
- Turkmenistan
- Republik Usbekistan
- Republik Moldau
- Republik Kirgistan
- Rep. Tadschikistan
- Republik Georgien
|
9 (1) |
0 % |
Das mit der Union der
Sozialistischen Sowjetrepubliken abgeschlossene Abkommen zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung von Einkommen und Vermögen vom 24. November 1981 gilt bis auf weiteres
auch für die nebenstehenden Nachfolgestaaten. Im
Verhältnis zu Kasachstan und zur Republik Litauen besteht bis zu dem - mit diesen Staaten
geplanten - Abschluß neuer Abkommen zur Zeit ein abkommensloser Zustand. |
| Ukraine |
12 (2) i.V.m. (4) a) |
5 %* |
Lizenzgebühren, die für
die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen,
künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschließlich kinematographischer
Filme und Filmen oder Bandaufnahmen für Rundfunk und Fernsehen |
|
12 (3) i.V.m. (4) b) |
0 %* |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an wissenschaftlichen
Werken, Patenten, Marken, Mustern, Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren,
Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder
wissenschaftlicher Erfahrungen |
| Ungarn |
12 (1) |
0 % |
|
| Uruguay |
12 (1) |
15 % |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen,
künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschließlich kinematographischer Filme
oder Bandaufnahmen für Fernsehen oder Rundfunk, von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder
Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht
auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder
für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen |
|
|
10 % |
Vergütungen für technische
Dienstleistungen |
| USA |
12 (1) |
0 %* |
|
| Venezuela |
12 (1) |
5 %* |
|
| Vereinigte Arabische
Emirate |
12 (1) |
0 % |
wenn die dort
"ansässige Person" der Nutzungsberechtigte ist; eine natürliche Person gilt in
den VAE als ansässig, wenn sie dort ihren Wohnsitz hat und die Staatsangehörigkeit der
VAE besitzt |
| Vietnam |
12 (1) a) |
10 %* |
Lizenzgebühren |
|
12 (1) b) |
7,5 %* |
Vergütungen für technische
Dienstleistungen |
| Zypern |
12 (2) |
5 % |
Lizenzgebühren für die
Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen,
künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschließlich kinematographischer Filme
oder Bandaufnahmen für Fernsehen oder Rundfunk |
|
12 (1) |
0 % |
übrige Lizenzgebühren |
